Согласно Закону 290-ФЗ от 03.07.2016г., с 01.07.2018г. все владельцы предприятий, осуществляющих продажу товаров, должны использовать контрольно-кассовые машины с фискальным накопителем. Но приобрести такое оборудование, это не только часть обязанности, но ещё необходимо обеспечить правильную постановку кассового аппарата на учёт. В статье рассмотрим варианты оприходования онлайн-касс.
Понятие об оборудовании
Онлайн-касса – кассовый аппарат с фискальным накопителем. Он не только хранит и распечатывает чеки, но и отправляет информацию посредством интернет в Федеральную налоговую службу. Вся контрольно-кассовая техника (ККТ) должна быть зарегистрирована в налоговой службе.
Фискальный накопитель (ФН) – устройство, размещённое внутри кассового оборудования. Его функции – шифрование информации, сохранность и передача в ИФНС, через оператора фискальных данных (ОФД). Для этого с оператором заключается соответствующий договор.
Фискальный накопитель подлежит периодической замене по истечении срока службы, этот срок указан в карточке регистрации кассовой техники. После замены накопитель должен храниться в течение пяти лет.
Варианты учета ККТ
Регистрация кассового аппарата зависит от учётной политики предприятия. В ней, помимо прочего, должен быть определён и стоимостной лимит для принятия активов к учету в качестве основных средств. Компания сама принимает решение в каком качестве использовать ККМ: как основное средство (ОС) или материально-производственные запасы (МПЗ). В зависимости от этого, проводки в бухучёте фиксируются по-разному.
В составе материально-производственных запасов
Наиболее простой способ учета аппарата в бухгалтерии – сделать это в составе материально-производственных запасов. При этом, её стоимость должна быть не более 40 000 рублей без учета НДС. Для целей налогового учета, в соответствии с требованиями гл 25 Налогового Кодекса РФ, к основным средствам относиться имущество первоначальной стоимостью более 100 000 рублей (без учета НДС).
В данном случае постановка на учёт кассового аппарата отражается следующими проводками:
|
Дебет |
Кредит |
Наименование операции |
|
10 |
60 |
На сумму стоимости кассы |
|
19 |
60 |
НДС по приобретённым ценностям |
|
68 |
19 |
Зачтён НДС |
|
44 |
10 |
Ввод кассы в эксплуатацию |
|
60 |
51 |
Произведён расчёт с поставщиками |
Практический пример
Организация приобрела ККТ за 24 500 руб., с учётом налога на добавочную стоимость 20% 4083-33.
Дополнительные затраты на введение в эксплуатацию составили 7 372 руб., в том числе НДС 1228-67.
По бухгалтерии отражаются следующие проводки:
|
Дебет |
Кредит |
Сумма |
Наименование операции |
|
10 |
60 |
20416,67 |
Отражено оборудование, поступившее от поставщика |
|
19 |
60 |
4083,33 |
Учтён НДС (20%) |
|
44 |
60 |
6143,33 |
Отражение дополнительных затрат (издержки) |
|
19 |
60 |
1228,67 |
Показан НДС |
|
68 |
19 |
5312,00 |
НДС принят к вычету |
|
44 |
10 |
20416,67 |
Устройство введено в эксплуатацию |
В составе основного средства
В последней редакции положения о бухгалтерском учете (ПБУ 6/01) прописаны условия, по которым объект можно отнести к основным средствам:
- предназначен для хозяйственной деятельности;
- не предполагается его перепродажа;
- в будущем в процессе использования сможет приносить доход;
- использоваться должен более 12 месяцев.
Все условия соблюдены и кассовую машину можно учитывать, как основное средство.
В таком варианте, проводки по бухгалтерскому учёту будут отличаться:
|
Дебет |
Кредит |
Наименование операции |
|
08 |
60 |
На сумму приобретения |
|
19 |
60 |
Сумма налога на добавочную стоимость |
|
68 |
19 |
НДС зачтён |
|
01 |
08 |
Введение оборудования в эксплуатацию |
|
60 |
50/51 |
Произведены расчёты |
Помимо самого аппарата, в стоимость при проведении проводок включают затраты на покупку и на действия, приводящее устройство в рабочее состояние (приобретение и настройка программного обеспечения) дебет 08, кредит 60.
Весы, сканер штрихкодов, дополнительное оборудование, приобретаемое отдельно от онлайн-кассы, которое можно использовать с другими аппаратами, не включают в состав ОС. Проводка будет дебет 10, кредит 60.
Отражение в учёте других расходов
После введения в действие ККМ со следующего месяца, ежемесячно начисляется амортизация. Также формируются проводки по отложенному налоговому обязательству:
|
Дебет |
Кредит |
Наименование операции |
|
44 |
02 |
Начисление амортизации основных средств |
|
68 |
77 |
Отложенное налоговое обязательство |
|
77 |
68 |
Погашение ОНО |
Учет фискального накопителя в бухгалтерском учете происходит изначально как затраты на приобретение в составе ККМ – дебет 08, кредит 60.
В случае замены фискального накопителя
Причины замены:
- истечение срока действия;
- заполнение памяти накопителя;
- продажа кассовой техники;
- ремонт устройства.
Замена будет проводиться как модернизация актива:
|
Дебет |
Кредит |
Наименование операции |
|
10 |
60 |
Приобретение нового элемента |
|
08 |
10 |
Учтены затраты на покупку и установку |
|
01 |
08 |
Отражение увеличения стоимости актива, в следствие замены ФН |
Когда техника учтена в составе МПЗ, проводки по её приобретению будут:
- Дебет 10, кредит 60 покупка элемента.1
- Дебет 44, кредит 10 списаны издержки.2
Положительные моменты для бухучёта
Бухгалтерский учёт онлайн-касс не претерпел особых изменений, но определённо есть положительные моменты от использования ККМ:
- нет больше необходимости оформлять акты КМ1- КМ9;
- некоторые отчёты, касса делает самостоятельно.
Снятие с учёта ККМ
Кассовый аппарат по сроку использования относится к 4 амортизационной группе. Срок составляет 5-7 лет.
Затраты на ликвидацию непригодного для использования основного средства, учитывают в составе внереализационных расходов.
Вывод
Введение в эксплуатацию новых кассовых аппаратов не принесло дополнительных хлопот для бухгалтеров и кассиров. Умные кассы многое делают сами, оператору надо просто правильно сделать запрос. В процессе регистрации упразднены некоторые отчёты и исключены ошибки, т.к. аппарат работает по чёткому программному алгоритму.
